一般纳税人不动产租赁增值税税率

一般纳税人不动产租赁增值税税率

（一）一般纳税人出租不动产一般情况

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）附件一-营业税改征增值税试点实施办法（以下简称“营改增试点办法”）：

第十五条 增值税税率：

……（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%……

第十七条 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

第十八条 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税

第二十一条 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税【2016】68号）（以下简称“68号文件”）：

房地产开发企业中的一般纳税人，出租其2016年5月1日后自行开发的与机构所在地不在同一县（市）的房地产项目，应按照3%预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知（财税【2018】32号）（以下简称“调整通知”）：

一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

根据《营改增试点办法》的规定可知，一般纳税人租赁不动产的增值税税率为11%，根据《调整通知》可知，自2018年5月1日起，原适用11%税率的，调整为10%。因此，一般情况下，一般纳税人出租不动产的税率为10%，增值税=含税销售额/(1+10%)*10%。

（二）一般纳税人出租不动产特殊情况

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，一经选择，36个月内不得变更。简易计税方法下，按照5%的征收率计算应纳税额，应纳税额=含税销售额/(1+5%)*5%。

小规模纳税人出租不动产

《营改增事项规定》：

小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

《租赁办法》规定：

第四条 小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

（一）单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额……

（二）其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

《68号文件》：

房地产开发企业中的小规模纳税人，出租自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租自行开发的房地产项目与其机构所在地不在同一县（市）的，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

根据以上规定可知，小规模纳税人取得出租的不动产（不含个人出租住房）应按5%征收率计算缴纳增值税；个人出租住房应按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。

一般纳税人不动产租赁增值税税率为10%，这在上文中小编已经为大家做了介绍。为人方便广大朋友，小编特意在本期中对小规模纳税人出租不动产的税率也做了介绍，你注意到了吗。