月销售额低于10万免教育附加会计处理

月销售额低于10万免教育附加会计处理
　《财政部 国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2015〕96号）规定，为了继续支持小微企业发展、推动创业就业，经国务院批准，《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）规定的增值税和营业税政策继续执行至2017年12月31日。
　　
　　例如，某商业企业是小规模纳税人，2016年1月份含税销售收入3.09万元，2月份含税销售收入9.27万元。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。会计处理如下：
　　
　　一、1月份会计处理
　　
　　1.计提增值税时
　　
　　借：应收账款或银行存款 30,900
　　
　　　　贷：主营业务收入 30,000
　　
　　　　　　应交税费——应交增值税 900
　　
　　2.根据财会〔2013〕24号和财税〔2015〕96号文件规定
　　
　　借：应交税费——应交增值税 900
　　
　　　　贷：营业外收入——减免税额 900
　　
　　3.计提城建税及附加为0
　　
　　二、2月份会计处理
　　
　　1.计提增值税时
　　
　　借：应收账款或银行存款 92,700
　　
　　　　贷：主营业务收入 90,000
　　
　　　　　　应交税费——应交增值税 2,700
　　
　　2.计提城建税及附加
　　
　　借：营业税金及附加 324
　　
　　　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 189
　　
　　　　　　应交税费——应交教育费附加 81
　　
　　　　　　应交税费——应交地方教育附加 54
　　
　　3.根据财会〔2013〕24号和财税〔2016〕12号文件规定
　　
　　借：应交税费——应交教育费附加 81
　　
　　　　应交税费——应交地方教育附加 54
　　
　　　　贷：营业外收入——减免税额 135
　　
　　从2016年2月1日起，月销售额不超过10万元的增值税小规模纳税人或月营业额不超过10万元的营业税纳税人，免征教育费附加和地方教育附加；免征的两项附加计入营业外收入。但自2014年10月1日至2017年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征增值税和营业税，相应地免征城市维护建设税及两项教育附加。