教育费附加退回如何做会计分录

    教育费附加退回如何做会计分录

　　计提时：

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费--教育费附加

　　缴纳时

　　借：应交税费--教育费附加

　　贷银行存款

　　退回时：借：银行存款

    贷:营业外收入

　　为什么对增值税实行先征后返附征的城建税和教育费附加不能退还

　　退库减免，已征收入库但通过审批办理的退库减免，包括由税务部门办理的即征即退减免、税务部门其他退库减免和财政部门审批办理的流转税先征后退减免。

　　先征后退，指按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关按规定的程序给予部分或全部退税的一种税收优惠。简单来说，先征后退是指税款先入国库，如达到一定条件才能退还，而且不一定是全额退回。

　　因减免税而进行增值税消费税退库，这里实际是在企业应当享受减免税，但因为审批等未及时下来(时间延迟问题)，所以先按正常税款缴纳，待审批下来后，对原应当减免的税款进行退还时，同时退还城建税和教育费附加。

　　减免税需要增值税消费税退库的，城建税也可以退税，这是一般规定。然后特殊情形，就是先征后返、先征后退、即征即退，不退还城建税。

　　直接减免，退还的增值税和消费税(可退还城建税、教育费附加)：比如说2012年2月发布一个文件针对某个业务免征增值税，但是这个文件规定开始实施日期是1月份，那么这个时候如果企业涉及这种业务的话，它1月的这个业务是可以免征增值税的，那么1月份这部分已缴纳的增值税就可以退还，同时可以退还相应的已缴纳的城建税及教育费附加。这是由于一种时间差产生的退税，本身这业务是免征增值税的，那么就不需要缴纳城建税、教育费附加，所以由于时间差产生退还的时候，城建税、教育费附加可一并退还。

　　而如果是一个业务本身适用的就是先征后返或先征后退或即征即退增值税的政策，那么在退(返)还增值税的时候就不能退还相应的城建税、教育费附加。因为这个增值税是按照政策先缴纳了再退(返)还，而城建税、

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