贸易出口退税账务账目处理

    贸易出口退税账务账目处理

　　1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定

　　出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式（海、陆、空、邮），均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。

　　2、外贸公司出口退税（增值税）核算

　　外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。

　　（1）购进出口货物时，

　　借：库存出口商品

　　应交税金—应交增值税（进项税金）

　　贷：银行存款（应付账款）

　　（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额

　　借：主营业务成本（征退税差额）

　　应收出口退税

　　贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）

　　—应交增值税（出口退税）

　　（3）收到出口退税款，

　　借：银行存款

    贷：应收出口退税

　　3、外贸公司出口退税（消费税）核算

　　外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。

　　（1）货物出口后计算应退税款

　　借：应收出口退税（消费税）

　　贷：主营业务成本

　　（2）收到退回的消费税款时

　　借：银行存款

　　贷：应收出口退税（消费税）

　　4、比如，

　　（1）1月购入一批商标1000个，含税1170元

　　凭证是这样做：

　　借：库存商品-商标 1000.00

　　应交税金-应交增值税-待抵扣出口退税 170.00

　　贷：现金 1170.00

　　（2）2月出口销售

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　结转 主营业务成本

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　（3）5月申报 进转出40

　　借：主营业务成本 40

　　贷：应交税费-应交增值税-进转出 40

　　待确定当期应退税金额之后

　　借：其他应收款-应收补贴款

　　贷：应交税费-应交增值税-出口退税

　　之后当期免抵退税额金额则

　　借：应交税费-应交增值税-出口退税抵扣内销

　　贷：应交税费-应交增值税-出口退税

　　收到退税的金额后

　　借：银行存款

　　贷：其他应收款-应收补贴款

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