500万以下固定资产一次扣除会计分录

500万以下固定资产一次扣除会计分录

对于新购进的固定资产,在会计上可以一次性计入当期成本费用,则不会产生财税差异;若企业在会计上不选择这种计提方法,则会产生差异,应根据《企业会计准则第18号--所得税》进行递延所得税的会计处理,即根据资产负债表上的各项目账面价值与计税基础的差额,来确认递延所得税资产与递延所得税负债.简单地理解就是,现在相对多缴税、未来相对少缴税,为可抵扣暂时性差异,形成递延所得税资产.现在相对少缴税、未来相对多缴税,为应纳税暂时性差异,形成递延所得税负债.

例:某企业为一般纳税人,2019年购入一台500万元(不含税价500万元,取得增值税专用票80万元)的设备,会计上按照直线法计提折旧,折旧年限为5年,假设残值为0.税法上2019年一次性扣除.企业所得税税率为25%.会计处理如下:(单位:万元)

1.2019年购进设备

借:固定资产--某设备 500

应交税费--应交增值税(进项税额) 80

贷:银行存款 580

2.计提折旧

借:管理费用等 100(500÷5)

贷:累计折旧 100

3.纳税调整

会计上每年计提折旧100万元;2019年税前一次性扣除500万元、2020年及以后年度税前扣除折旧为0万元.

2019年,税法折旧相对会计多扣除;2020年及以后,税法相对会计少扣除.即:2019年相对少缴税、2020年及以后年度相对多缴税.2019年预期以后年度会导致经济利益的流出,为应纳税暂时性差异,形成的是递延所得税负债.

2019年应调减应纳税所得额400万元(500-100),递延所得税会计处理:

借:所得税费用 100(400×25%)

贷:递延所得税负债 100

2020年及以后年度,应调整应纳税所得额100万元,递延所得税会计处理:

借:递延所得税负债 25

所得税费用 25

延伸分析:

4.假设2021年初将固定资产转让,处置收入为232万元.

(1)处置时

借:固定资产清理 300

累计折旧 200

贷:固定资产 500

(2)计提税金:

借:银行存款 232

贷:固定资产清理 200

应交税费--应交增值税(销项税额) 32

(3)确认损益:

借:资产处置损益--处置非流动资产利得 100

贷:固定资产清理 100

(4)转回差异:

借:递延所得税负债 75

贷: 所得税费用 75

纳税调整:计税基础为0,账面价值为300万元,应纳税调增300万元.简单地理解:税法上固定资产一次性扣除,后期处置时,如果不考虑减值准备,固定资产账面价值剩余多少便纳税调增多少.

固定资产小于500万,允许一次性扣除,账务怎么处理啊?

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧(以下简称一次性税前扣除政策).

税务汇算清缴时候的一次性扣除,不需要企业在财务账面体现的.只是明年计提的时候,财务账面计提折旧2727.14,年终汇算清缴时候再调整应纳税所得额.

以上就是500万以下固定资产一次扣除会计分录的主要内容,希望对大家有所帮助.使用期超过一年以上都算固定资产,要提折旧.固定资产价值达到一定标准的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等.固定资产是企业的劳动手段,也是企业赖以生产经营的主要资产.