日记账的格式与登记方法

日记账是按照经济业务发生或完成的先后顺序进行逐笔登记的账簿。日记账又可以分为普通日记账和特种日记账。

　　特种日记账一般分为现金日记账、银行存款日记账和转账日记账三种，下面详细介绍现金日记账和银行存款日记账账簿，它们必须使用订本账。

1．现金日记账的格式与登记方法

　　(1)现金日记账的格式。

　　现金日记账可以是三栏式，也可以是多栏式。

　　(2)现金日记账的登记方法。现金日记账是由出纳人员根据与现金有关的记账凭证登记的，应按经济业务发生的时间顺序每月逐笔登记，并每日结出现金余额，本日余额的公式为：

本日余额=上日余额+本日收入一本日支出

　在结出余额后，要与库存的现金数核对，以检查现金收付的正确性。

三栏式现金日记账的登记方法如下：

①日期栏：应填制记账凭证上所显示的日期。

②凭证栏：应填制记账凭证的种类和编号。如：“现收字第1号”。

③摘要栏：应填制经济业务的简要内容。

④收入（借方）、支出（贷方）栏：应填制实际收付的现金金额数。每日终了结出余额，每月终了同样要结出余额，这就是通常所讲的“日清月结”。

多栏式的现金日记账，通常又分为两本账：“现金收入日记账”和“现金支出日记账”

①根据有关现金收入记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出记账凭证登记现金支出日记账。

②每日营业终了，结算出现金支出日记账的支出合计数，并把合计数转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，结出当日的现金余额。

2．银行存款日记账的格式和登记方法

(1)银行存款日记账的格式。银行存款日记账与现金日记账格式相同，可以是三栏式，也可以是多栏式。多栏式可以分为“银行存款日记账”和“银行支出日记账”两本账，也可以把收入和支出合并在一本账上。多栏式的银行存款日记账格式与多栏式现金日记账的格式相同。

(2)银行存款日记账的登记方法。银行存款日记账与现金日记账的登记方法基本相同，其具体登记方法如下：

①日期栏：应填制记账凭证上所显示的日期。

②凭证栏：应填制记账凭证的种类和编号。

③对方科日栏：应填制银行存款收入或支出的对方科目。例如：用银行存款购买一批原材料，其对方科目应为“原材料”科目。

④摘要栏：应填制经济业务的简要内容。如果业务涉及现金支票或转账支票等票据，应填写票据的编号，以便期末与银行对账。

⑤收入、支出、结余栏：应填列现金实际收付的金额，同现金日记账一样，也应做到“日清月结”。