公司内部土地转让涉及的税收

公司内部土地转让涉及的税收

第一点:首先不征营业税

国税函[2002]165号 转让企业产权不征收营业税问题的批复:根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定,营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为.转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为,其转让价格不仅仅是由资产价值决定的,与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同.因此,转让企业产权的行为不属于营业税征收范围,不应征收营业税.

第二点:不征收增值税

国税函[2002]420号 国税函[2002]420号 转让企业全部产权不征收增值税问题 :根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定,增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物.转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为,因此,转让企业全部产权涉及的应税货物的转让,不属于增值税的征税范围,不征收增值税.

第三点:如果涉及股权转不征营业税

财税[2002]191号 股权转让有关营业税问题 现对股权转让的营业税问题通知如下:

(一)、以无形资产、不动产投资入股,与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税.

(二)、对股权转让不征收营业税.

(三)、《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)第八、九条中与本通知内容不符的规定废止.本通知自2003年1月1日起执行.

第四点:如果转让在建项目需要纳税

财税[2003]16号第二条第(七)项规定:单位和个人转让在建项目时,不管是否办理立项人和土地使用人的更名手续,其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为.对于转让在建项目行为应按以下办法征收营业税:

1.转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发,但尚未进入施工阶段的在建项目,按"转让无形资产"税目中"转让土地使用权"项目征收营业税.

2.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目,按"销售不动产"税目征收营业税.

在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产项目或其它建设项目.

第五点:涉及契税如何缴纳?

财税[2003]184号文件规定:

营改增后企业转让土地使用权交什么税?

营改增之后转让土地使用权应缴纳增值税、城建税和教育费附加、土地增值税、印花税.

(一)营业税及附加(出让方):

1、按转让价与购置价的差价缴纳5%的营业税.

2、按缴纳的营业税缴纳7%的城建税和3%的教育费附加.

(二)印花税和契税(双方):

1、按产权转移书据(合同)所载金额缴纳0.05%的印花税.

2、按成交价格(合同)缴纳3%的契税(有的地方是5%).

(三)土地增值税(出让方):

1、按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额,缴纳土地增值税.

2、规定扣除项目:取得土地使用权所支付的金额;开发土地的成本、费用;与转让房地产有关的税金等.

以上就是小编对公司内部土地转让涉及的税收做出的总结,大家都清楚了吗?依据国家相关税收规定,营改增之后转让土地使用权应缴纳增值税、城建税和教育费附加、土地增值税、印花税.所以,转让土地使用权的,必须缴纳完毕上述税费之后,国土部门才会办理土地使用权转让登记.