出口退税会计如何处理

出口退税会计如何处理

一、出口退税涉税帐务处理

1、不予免征和抵扣税额

借:主营业务成本(出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额)

货:应交税金-应交增值税-进项税额转出

2、应退税额:

借:应收补贴款-出口退税(应退税额)

货:应交税金-应交增值税-出口退税(应退税额)

3、免抵税额:

借:应交税金-应交增值税-出口抵减内销应纳税额(免抵额)

货:应交税金-应交增值税-出口退税(免抵额)

4、收到退税款

借:银行存款

货:应收补贴款-出口退税

二、计算当期应纳税额

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额

若应纳税额为正数,即没有可退税额(因为没有留抵税额),则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格申请退税,但到底能退多少,还要进行计算比较.

三、计算不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率)

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率)

出口退税的会计核算和帐务处理方法

一、出口退(免)税的概念

出口货物退(免)税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流通环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税或免征.

二、实行出口退(免)税的原因(为什么要实行出口退税?)

① 各国税制不同使货物的含税成本相差很大,出口货物在国际市场上难以公平竞争,而大多数国家是鼓励出口贸易的.因此,实行零税率制度有助于提高竞争力.

② 依照税法理论,间接税是转嫁税种,虽是对生产企业和流通企业征收,但税额实际上是有消费者负担的,是对消费行为征税;而出口货物并未在国内消费,因此应将其在生产流通环节缴纳的税款退还.

③ 依据有关国际法管辖地原则,进口国还要根据本国税法规定对进口货物征税,出口货物实行零税率可以有效地避免国际双重课税.财税实操外贸Q群 385012756, 账务处理,纳税申报,税务会计、网上报税,合理避税, 税务稽查

三、出口退税的基本原则:"征多少、退多少,未征不退和彻底退税".

四、出口退税基本构成要素:

① 出口范围:包括出口企业范围和货物范围.其中出口企业范围包括外贸企业、工贸企业、生产企业和特定企业.出口货物范围主要是依照税法规定征收增值税和消费税的货物.

② 税种:增值税和消费税.

③ 税率:

17% 指机械设备电器及电子产品、运输工具、仪器仪表等四大类机电产品.

15% 指服装以外的纺织原料及制品 ,四大类机电产品以外的其他机电产品及法定税率为17%的部分货物.

13% 主要是指现行征税率为13%的货物.

6% 外贸企业从小规模纳税人购进的准予退税的货物,除农产品执行5%的退税率外,其他均按6%办理退税.

5% 农产品出口退税率为5%.

④ 计税价格

⑤ 期限

五、出口退税的基本方法:

① 免退:对本环节增值部分免税,进项税额退税.主要适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业.

② 先征后退:对生产企业销项税额先征后退.主要适用于有进出口经营权的生产企业,也就是外工贸企业.

③ 免抵退:对本环节增值部分免税,进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣,不足抵扣的部分实行退税. 主要适用于有进出口经营权的生产企业.

④ 免抵:对本环节增值部分免税,进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣.适用于国家列名的钢铁企业"以产顶进"钢材.

⑤ 免:对出口货物免征增值税和消费税.主要适用于来料加工等贸易形式和出口有单项特殊规定的指定货物,如卷烟等.

办理出口退税附送材料

1、报关单.报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续,以便海关凭此查验和验放而填具的单据.

2、出口销售发票.这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证, 是外商购货的主要凭证,也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据.

3、进货发票.提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量,是否是生产企业的销售价格,以便划分和计算确定其进货费用等.

4、结汇水单或收汇通知书.

5、属于生产企业直接出口或委托出口自制产品,凡以到岸价CIF结算的,还应附送出口货物运单和出口保险单.

6、有进料加工复出口产品业务的企业,还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称,进料成本金额和实纳各种税金额等.

7、产品征税证明.

8、出口收汇已核销证明.

9、与出口退税有关的其他材料.

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