如何编制现金流量表的补充资料

如何编制现金流量表的补充资料

确定补充资料中的"经营活动产生的现金流量净额"

1、净利润

该项目根据利润表净利润数填列.

2、计提的资产减值准备

计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

注:直接核销的坏账损失,不计入.

3、固定资产折旧

固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧

或:=累计折旧期末数-累计折旧期初数

注:未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧.

4、无形资产摊销

=无形资产(期初数-期末数)

或=无形资产贷方发生额累计数

注:未考虑因无形资产对外投资减少.

5、长期待摊费用摊销

=长期待摊费用(期初数-期末数)

或=长期待摊费用贷方发生额累计数

6、待摊费用的减少(减:增加)

=待摊费用期初数-待摊费用期末数

7、预提费用增加(减:减少)

=预提费用期末数-预提费用期初数

现金流量表的补充资料编制原理

补充资料中的"净利润"项目来自利润表,该表的净利润是根据"权责发生制"原理计算得出的.而现金流量表补充资料则要求以净利润为基础,根据"收付实现制"原理,增减有关项目后求得"经营活动产生的现金流量净额".为此,需要对利润表中的不属于经营活动的投资筹资活动的收入、成本费用等予以剔除.如:

(1)其他业务中的固定资产出租的收入和成本费用;

(2)投资收益和损失;

(3)财务费用中的筹资活动的利息支出、购置进口设备和外币借款中产生的汇兑收益和损失,以及期末所持外币现金因汇率变动而发生的汇兑损益;

(4)营业外收支中的固定资产盘盈、盘亏及处置固定资产净收益和损失等等.经过以上调整后,利润表中的收支项目均属于经营活动范畴.在此基础上再将利润表中的经营活动事项从"权责发生制"调整为"收付实现制",如提取的财产减值准备、固定资产折旧和无形资产、长期资产的摊销等,虽已记入成本费用,但没有付现,所以要调增净利润,计算出"经营活动产生的现金流量净额".

关于如何编制现金流量表的补充资料的内容就是这些了,我们是以净利润为编制基础的,对一些固定资产折旧,长期待摊费用都由补充说明.现金流量表还有许多需要大家学习掌握的内容,欢迎来本站查阅,有需要可以点击小窗口提问.