代加工的账务处理

代加工的账务处理

1、收到加工品时

借:受托加工商品

借:应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:受托加工商品款

2、发生加工费时

借:生产成本

贷:应付账款/银行存款等

3、结转成本时

借:受托加工商品款

贷:生产成本

4、销售给委托方时

借:银行存款/应收账款

贷:其他业务收入

贷:应交税费-应交增值税(销项税额)

5、结转时

借:其他业务成本

借:受托加工商品款

贷:受托加工商品

代加工的直接常规税种:

1、增值税(小规模纳税人税率为3%,一般纳税人税率为17%)

2、城建税(增值税+营业税+消费税)纳税额*适用税率,这里的适用税指纳税人所在地市区的税率为7%,在县城、镇、大中型工矿企业不在县城、镇的税率为5%,不在市区、县城、镇的税率为1%

3、教育附加费(增值税+营业税+消费税)纳税额*3%

4、地方教育费附加(增值税+营业税+消费税)纳税额*2%

5、水利建设基金(按照销售收入的0.1%来计提和交纳)

6、企业所得税(利润总额*25%).新所得税法规定法定税率为25%,内资企业和外资企业一致,国家需要重点扶持的高新技术企业为15%,小型微利企业为20%,非居民企业为20%.

7、印花税 按购销金额0.3‰

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