安装费计入什么科目

　　安装费计入什么科目

　　安装费可以计入销售费用，或者管理费用。

安装费是指企业提供安装劳务所形成的收入。所谓安装是指建筑物主体工程竣工后，建筑物内各种设备的安装活动，以及施工中的线路铺设和管道安装。不包括工程收尾的装饰，如对墙面、地板、天花板、门窗等处理活动。

　　案例分析

　　甲公司2012年12月1日接受一项设备安装任务，安装期3个月，合同总收入600000元，至年底已预收安装费440000元，实际发生安装费用280000元(假定均为安装人员薪酬)，估计还会发生安装费用120000元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。甲公司的会计处理如下：

　　(1)实际发生劳务成本时

　　借：劳务成本 280000

　　贷：应付职工薪酬 280000

　　(2)预收劳务款时

　　借：银行存款 440000

　　贷：预收账款 440000

　　(3)2012年12月31日确认劳务收入并结转劳务成本时

　　实际发生的成本占估计总成本的比例=280000÷(280000+120000)=70%

　　2012年12月31日确认的劳务收入=600000×70%-0=420000(元)

　　2012年12月31日结转的劳务成本=(280000+120000)×70%-0=280000(元)

　　借：预收账款 420000

　　贷：主营业务收入 420000

　　借：主营业务成本 280000

　　贷：劳务成本 280000

　　计提营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加：

　　借：营业税金及附加 14112

　　贷：应交税费——应交营业税12600(420000×3%)

　　应交税费——应交城市维护建设税 882

　　应交税费——教育费附加 378

　　应交税费——地方教育附加252。

　　计算企业所得税：

　　借：所得税费用——当期所得税费用31472 (420000-280000-14112)×25%

　　贷：应交税费——应交所得税 31472。

　　安装费收入应该怎样纳税

　　根据国税发【2002】117号文规定：凡同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入(不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入)征收营业税：1、必须具备建设行政部门批准的建筑施工(安装)资质;2、签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。凡不同时符合以上条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。所称“自产货物”是指：1、金属机构件：包括活动板房、钢结构房、钢结构产品、金属网架等产品;2、铝合金门窗;3、玻璃幕墙;4机器设备、电子通讯设备;5、国家税务总局规定的其他自产货物。显然，你公司销售的机电设备应当是属“自产货物”范畴。你公司对设备安装费单独注明了劳务价款;但规定还必须具备建设行政部门批准的建筑施工(安装)资质：对公司不具备安装资质的，应就取得的全部收入即包括安装费收入征收增值税，不征收营业税;如果公司具备安装资质的，对销售的设备收入征收增值税，提供安装劳务收入征收营业税。

　　同时，国税发【2002】117号文规定：纳税人销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务，应向营业税应税劳务发生地地方税务局提供其机构所在地主管国家税务局出具的纳税人属于从事货物生产的单位和个人的证明，营业税应税劳务发生地地方税务局根据纳税人持有的证明按国税发【2002】117号文规定征收营业税。

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