研究所办实体清算时的会计处理问题

　　问：我单位是一家研究所。2003年转制为国有企业单位。曾于1 996年兴办了一家有限责任公司。会计处理没有通过“长期投资”（事业单位无此科目）核算。而通过“其他应收款”核算，资金及时收回；当年研究所与有限公司签订承包合同，合同规定每年上交一定管理费，结余归公司；研究所账面上未反映投资关系。现在研究所准备注销该公司，请问：经过研究所研究同意清算后部分净资产是否可以奖励给公司管理层。如何进行会计处理？其他净资产是否按股份比例归研究所，如何进行会计处理？
　　答：您说的情况中实际涉及两个方面的问题：一个是理清资产产权关系、理顺资产管理关系问题；另一个是会计核算问题。
　　关于原全民单位兴办实体的产权和资产管理关系问题，有几个原则可以参考：
　　（1）谁投资，谁所有。
　　（2）实体兴办之初吸收有其他投资的，依投资协议办；兴办之初没有吸收其他投资的，实体积累形成的净资产为国有资产。
　　（3）全民单位用国有资产在集体企业中的投资及按照投资份额（或协议约定）应取得的资产收益界定为国有资产。
　　（4）全民单位以资助、扶持等多种形式向集体企业投入资金或设备，凡投入时没有约定是投资或债权关系的，一般应视同投资性质；如有争议，可由双方协商，重新确定法律关系并补办有关手续，协商不成的，由国有资产管理部门会同有关部门进行界定。
　　（5）集体企业中已界定的国有资产，其所有权属于国家，企业对其拥有法人财产权。
　　结合问题，我们大体可以得出结论：研究所兴办的实体名为“有限责任公司”，应该还吸收有其他投资，所以其净资产应按出资协议分配，研究所行使股东权利。至于是否可以奖励给公司管理层，如果当初有约定，按照约定办；如果没有约定，那么经过公司董事会或股东会等机构研究决定也是可以的。如果研究所有主管上级的，应该向上级单位申报方案，经批准或备案后方可实施。如果属于《企业国有资产管理办法》所规范内容的，应该按其规范要求办理，具体可咨询国有资产监督管理部门。
　　关于清算问题的会计核算，有以下几个细节问题供参考：
　　（1）有限贵任公司作为独立的法律主体和会计主体，应该独立核算，其注销要履行清算的法律程序，其合规的奖励支出计入清算损益，清算完毕后的净资产（留存利润）按股份比例或投资协议的约定分配。
　　（2）研究所原取回资金不符合法律规定，如果未改变公司登记的，可视同股东借款，在算时抵顶投资回收或剩余分配金额。
　　（3）有限责任公司清算后分回的净资产按投资回收或投资收益处理。