分公司之间调拨固定资产账务处理

分公司之间调拨固定资产账务处理

  按照固定资产公允价值开票，a分公司视同销售，b分公司视同购买，a公司做固定资产清理。差额计入营业外收入

  调入

  借：固定资产

  贷：营业外收入

  调出

  借;固定资产清理

  累计折旧

  贷：固定资产

  借：营业外支出

  贷：固定资产清理

  分公司调拨资产会视同销售吗

  根据《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》(国税发[1998]137号):

  "《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第(三)项所称的用于销售,是指受货机构发生以下情形之一的经营行为:

  一、向购货方开具发票;

  二、向购货方收取货款.

  受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的,应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的,则应由总机构统一缴纳增值税."

  根据以上规定,你公司调拨的机器设备如果用于生产使用,而不是用于销售,无需按视同销售处理.

  "设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外"中的统一核算指的是会计核算的统一。

  固定资产处置的具体会计分录

  1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时：

  借：固定资产清理 (转入清理的固定资产账面价值)

  累计折旧(已计提的折旧)

  固定资产减值准备(已计提的减值准备)

  贷：固定资产 (固定资产的账面原价)

  2、发生清理费用时：

  借：固定资产清理

  贷：银行存款

  3、计算交纳税金时：

  借：固定资产清理

  贷：应交税费-应交增值税(销项税)

  4、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时：

  借：银行存款

  原材料等

  贷：固定资产清理

  5、应由保险公司或过失人赔偿时：

  借：其他应收款

  贷：固定资产清理

  6、固定资产清理后的净收益：

  借：固定资产清理

  贷：营业外收入-处理固定资产净收益

  7、固定资产清理后的净损失：

  借：营业外支出-非常损失 (属于生产经营期间因为自然灾害等非正常原因造成的损失)

  营业外支出-处理固定资产净损失(属于生产经营期间正常的处理损失)

  贷：固定资产清理

  分公司之间调拨固定资产账务处理如上，分公司属于独立的会计核算单位，如果发生固定资产调拨的话在实际会计处理中，会计也应该要能根据单位独立核算的特点来处理，不要当做同一家企业来处理。