​吸收股权投资基金账务处理

吸收股权投资基金账务处理

为了保证会计信息的客观性、相关性以及充分发挥会计的决策作用,笔者认为在购买开放式基金时所支付的税金、手续费等相关费用,应作为长期待摊费用处理,于基金购入后至预期持有年度间确认相关股息收入时,加以摊销,计入当期投资损益,末摊销的相关费用在"长期股权投资-x x基金"科目下设置"相关费用"明细帐加以核算.

若实际投资年限小于预期投资年限的,末摊销完部分连同"长期股权投资-x x基金"的其它项目一并转结.故该帐户下,借记买进开放式基金时支付的相关费用,贷记每期摊销的费用以及发生股权转让时未摊销完的相关费用.

《开放式证券投资基金试点办法》第33条规定:"开放式基金可以收取申购费,但申购费率不得超过申购金额的5%,申购费可以在基金申购时收取,也可以在赎回时从赎回金额中予以扣除,开放式基金可以根据基金管理运作的实际需要,收取合理的赎回费,但赎回费不得超过赎回金额的3%."《企业会计准则投资》规定,初始投资成本是指取得投资时实际支付的全部价款,包括税金、手续费等相关费用.

目前的股票买进手续费为0.75%,加上税费,相关费用占长期股权投资成本不会超过0.8%,依据重要性原则,这部分费用直接计入长期股权投资成本中是无可厚非的.然而依照试点办法规定,开放式基金的申购费最高可达申购金的5%,加上相关税费和其它手续费,长期股权投资成本中相关费用所占比例在5%以上.当申购费是在基金申购时收取的,再将其直接计入投资成本就显不妥.

满足以下条件之一的金融资产,应当划分为交易性金融资产:

(1)取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售.例如,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等.

(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理.在这种情况下,即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响.

(3)属于衍生工具.但是,被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外.其中,财务担保合同是指保证人和债权人约定,当债务人不履行债务时,保证人按照约定履行债务或者承担责任的合同.

股权投资基金的主要特点

1、在资金募集上,主要通过非公开方式面向少数机构投资者或个人募集,它的销售和赎回都是基金管理人通过私下与投资者协商进行的.另外在投资方式上也是以私募形式进行,绝少涉及公开市场的操作,一般无需披露交易细节.

2、多采取权益型投资方式,绝少涉及债权投资.PE投资机构也因此对被投资企业的决策管理享有一定的表决权.反映在投资工具上,多采用普通股或者可转让优先股,以及可转债的工具形式.

3、一般投资于私有公司即非上市企业,绝少投资已公开发行公司,不会涉及到要约收购义务.

4、比较偏向于已形成一定规模和产生稳定现金流的成形企业 ,这一点与VC有明显区别.

5、投资期限较长,一般可达3至5年或更长,属于中长期投资.

6、流动性差,没有现成的市场供非上市公司的股权出让方与购买方直接达成交易.

7、资金来源广泛,如富有的个人、风险基金、杠杆并购基金、战略投资者、养老基金、保险公司等.

8、PE投资机构多采取有限合伙制,这种企业组织形式有很好的投资管理效率,并避免了双重征税的弊端.

9、投资退出渠道多样化,有IPO、售出(TRADE SALE) 、兼并收购(M&A)、标的公司管理层回购等等.

吸收股权投资基金账务处理?股权投资基金的募集方式一般是以非公开的私募方式进行,比如说向个人、保险公司等进行募集.它可以用于投资上市公司的股票 、银行的理财产品等,它的投资期限比较长,可以达到三年到五年甚至更长的时间.