免抵退税账务处理

免抵退税账务处理

1.当期免抵退税额中不得免征和抵扣税额的核算.在会计处理上,"当期免抵退税额中不得免征和抵扣税额"作为当期进项税额的抵减项目,在"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"贷方专栏中核算;另外,"当期免抵退税不得免征和抵扣税额"增加了企业经营的成本,因此在"主营业务成本"借方核算.

2.当期应退税额和免抵税额的核算.在会计处理上,出口退税的来源是生产企业产品劳务及服务在外销前所消耗的原材料中包含的进项税额,根据记账反向原理,"免抵退税额"应在"应交税费--应交增值税(出口退税)"的贷方专栏纳税与会计进行核算.因为免抵退税额必须首先抵减内销业务的销项税额,因此,免抵税额的核算应在"应交税费--应交增值税--出口抵减内销货物应纳税额"的借方专栏进行.如果免抵退税额没能全部抵扣内销业务的应纳税额,未抵扣的差额成为当期的实际应退税额.当期实际应退税额是税务机关应退还给企业的以前垫付的资金,在"其他应收款--出口退款"科目中核算.

3.当期应纳税额的核算.期末,企业应将当期期末应纳税额中应交或多交的增值税,从"应交税费--应交增值税"三级明细账户"转出多交增值税"或"转出未交增值税"结转至"应交税费--未交增值税"科目.

免抵退税"的原理、计算

第一种情况:如果某企业应纳税额是200元.免抵退税额是200元.这意味着什么吗?

这意味着该企业当月不存在退税,还应该纳税,其纳税额为200元.从上面的公式我们可以看出其内销应纳税额应该是400元,只是外销部分涉及到的进项税抵顶了其内销应纳税额,因此整体纳税200元.

第二种情况:如果某企业应纳税额是-200元.免抵退税额是100元.这意味着什么吗?

既然免抵退税额标准是100元,这说明最多退税100元.这种情况内销应纳税额是-100元.由于该企业的进项税额太多,以至于内销产生的销项税额没有完全抵扣进项税额,造成了内销应纳税额借方余额.从另外一个角度讲,该企业可能内销不多,以至于没有一定数额的销项税额.

第三种情况:如果某企业应纳税额是-200元.免抵退税额是300元.这意味着什么呢?

根据公式,我们可以看出此时的内销应纳税额是100元.根据应纳税额和免抵退税额各自的绝对值孰小退税原理,该企业退税200元.免税和抵税部分100元刚好抵顶了内销应纳税额100元.

上文讲诉了免抵退税账务处理,我们先要知道免抵退税的相关概念,实际上也是把外销这部分的进项税纳入了内销销售这一块税务处理之中.大家务必融会贯通,把知识点巧妙的运用到工作中去.如果你有其他问题,可以咨询本网的在线答疑老师!