预收账款在什么时候能确认收入

预收账款在什么时候能确认收入

预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定,而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项.

根据《企业会计准则第14号-收入》准则,企业应当在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品控制权时确认收入.取得相关商品控制权,是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益.

当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时,企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入:

(一)合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务;

(二)该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务(以下简称"转让商品")相关的权利和义务;

(三)该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款;

(四)该合同具有商业实质,即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额;

(五)企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回.

在合同开始日即满足前款条件的合同,企业在后续期间无需对其进行重新评估,除非有迹象表明相关事实和情况发生重大变化.合同开始日通常是指合同生效日.

因此,对于预收账款在上述时间结点可以确认收入.

租赁服务发生预收账款的税务处理

1、增值税

根据财税2016(36)号文规定,纳税人销售(有形动产和不动产)租赁服务采取预收款方式的,增值税纳税义务时间为收到预收款的当天.

纳税人出租不动产,租赁合同中约定免租期的,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第十四条规定的视同销售服务,因此免收的租金不需要缴纳增值税.

2、企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条规定,租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现.

另外,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入.也就是说,租金提前一次性支付的既可以在收取租金时一次性确认收入,也可以分期确认收入.

今天关于预收账款在什么时候能确认收入的解读就到这里啦,预收账款的收入确认涉及到会计处理、增值税、企业所得税等税务处理,实务中需要考虑的问题可能更加复杂,需要考虑的细节会更多,如果大家涉及到这类问题有不清楚的,可以点击问答向我们咨询哦~