流转税税收优惠政策总结

增值税

　　1、销售自己使用过的固定资产减半征收增值税

　　《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）明确，自2012年2月1日起，符合规定条件的增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，但不得开具增值税专用发票。这里的“符合规定条件”是指以下两种情形：

　　一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

　　二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

　　2、国际热核聚变实验堆计划采购包免征增值税

　　《财政部、国家税务总局关于国际热核聚变实验堆计划采购包增值税政策的通知》（财税[2012]1号）规定，纳税人按照与中国国际核聚变能源计划执行中心签署的ITER计划采购包合同，销售给ITER中心的货物免征增值税，同时允许将免税货物的进项税额在其他内销货物的销项税额中抵扣。

　　3、二项费用可在增值税应纳税额中全额抵减

　　《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15号）规定，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费（以下称二项费用）可在增值税应纳税额中全额抵减。

　　4、零税率应税服务免抵退税优惠

　　《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）〉的公告》（国家税务总局公告2012年第13号）明确，自2012年1月1日起，营业税改征增值税试点地区在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税服务，适用增值税零税率，实行免抵退税办法，并不得开具增值税专用发票。

　　零税率应税服务的范围主要包括国际运输服务和向境外单位提供研发服务、设计服务等。

　　零税率应税服务的退税税率，国际运输为11%，研发服务和设计服务为6%.

　　5、免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税

　　《财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税[2012]75号）规定，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

　　肉产品是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

　　蛋产品是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

　　当然，文件明确上述产品中不包括野生动物保护法所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

　　需要注意的是，从事农产品批发、零售的纳税人既销售上述文件列举的免税鲜活产品，又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额。如果没有分别核算，也不能享受免税政策。

　　6、支持小型微型企业健康发展增值税优惠

　　《国务院关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》（国发[2012]14号），落实支持小型微型企业发展的各项税收优惠政策。提高增值税和营业税起征点。结合深化税收体制改革，完善结构性减税政策，研究进一步支持小型微型企业发展的税收制度。

　　7、向农村居民提供生活用水收入免征增值税

　　《财政部、国家税务总局关于支持农村饮水安全工程建设运营税收政策的通知》（财税[2012]30号）规定，为支持农村饮水安全工程的建设、运营，自2011年1月1日至2015年12月31日，对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。

　　对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据向农村居民供水收入占总供水收入的比例免征增值税。无法提供具体比例或所提供数据不实的，不得享受上述税收优惠政策。

　　8、再生水等增值税优惠

　　《国家税务总局关于进一步贯彻落实税收政策促进民间投资健康发展的意见》（国税发[2012]53号）进一步明确相关增值税优惠政策：（1）销售自产的再生水免征增值税。（2）对污水处理劳务免征增值税。（3）销售自产的以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退的政策。（4）销售自产的利用风力生产的电力实现的增值税实行即征即退50%的政策。（5）属于增值税一般纳税人的县级及县级以下小型水力发电单位生产销售自产的电力，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。（6）对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。（7）出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策。（8）《财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税[2008]156号）、《财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充的通知》（财税[2009]163号）、《财政部、国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税[2011]115号）规定的有关资源综合利用、环境保护等优惠项目。

　　9、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等实行税收优惠

　　《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知》（财税[2012]86号）规定，自2012年12月1日起，对交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等实行税收优惠：

　　（1）对注册在天津市东疆保税港区内的试点纳税人提供的国内货物运输、仓储和装卸搬运服务，实行增值税即征即退政策。

　　（2）2013年12月31日之前，广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业，属于试点纳税人的，对其转让电影版权免征增值税。

　　（3）“营改增”试点地区的试点纳税人提供的往返台湾、香港、澳门的交通运输服务以及在台湾、香港、澳门提供的交通运输服务，适用增值税零税率。

　　另外，自2012年11月1日起，对注册在平潭的试点纳税人从事离岸服务外包业务中提供的应税服务，免征增值税。