递延所得税资产和所得税费用的关系

　　递延所得税资产和所得税费用的关系

　　所递延所得税得税费用(应交税费--应交企业所得税)的确认方法有两种:应付税款法和纳税影响会计法，不管企业采用那种核算方法，其应交税费--应交所得税也就是应纳所得税额都是一样的。在应付税款法下，不确认时间性差异产生的递延所得税资产或负债，因此，所得税费用的确认和企业应纳所得税额是一致。而在纳税影响会计法下，要确认时间性差异对所得税费用确认的影响，因此，会产生递延所得税资产或负债。

　　递延所得税的会计处理:

　　应交所得税确定下来了(纳税申报表汇算清缴算出数据)，但是，里面的时间性差异如何在账面上体现呢?所以，就通过"递延所得税资产"和"递延所得税负债"两个科目调整，将理应归属于以后期间的所得税费用挪后，将应归属于本期的所得税费用提前，所以，就有了分录:

　　借:递延所得税资产

　　贷:所得税费用

　　借:所得税费用

　　贷:递延所得税负债

　　通俗理解:另外，可以从所得的角度考虑，资产增加了，费用减少了，负债减少了，总净资产理应增加。但是，税法上不确认这种增加。如果这种增加是确实的，那么，就该为这种增加多交税，就形成了递延所得税负债。

    同理，资产减少了，费用增加了，负债增加了，总资产相应就减少。可税法不确认这种减少。但确实是减少了，税法暂时不确认，以后也要确认，这种减少，就会让以后少交税，就形成了递延所得税资产。

　　什么情况下借递延所得税资产，贷所得税费用?

　　采纳率：55%12级 2013.11.17

　　递延所得税资产，即可以让你以后少交所得税。

　　反过来说，能让你以后少交所得税的事项发生，就可以借记递延所得税。

　　例如，某公司今年盈利100万。有一项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，折旧金额为10万。而税法中要求该项固定资产采用年限平均法，本年这就金额应为5万。(暂时性差异)

　　于是在报税时，你的纳税所得额=105万。(根据会计法计算，你的利润为100万，根据税法计算你的利润为105万)。这样你今年交的税就变成了105*25%=26.25，比100*0.25=25多了1.25，即5*0.25。

　　这表示，以后你某年或者某些年合计，你可以少交1.25万的税。

　　为了体现这1.25万的税。我们就

　　借:递延所得税资产 1.25

　　贷:所得税费用 1.25

　　财务报表上，本年所得税费用=26.25-1.25=25=100*25%

　　同样，第二年，同样100万利润，但该固定资产采用双倍余额递减法，该固定资产折旧金额为4万。税法要求计提5万。那么会计上累计折旧14万，而税法上累计折旧10万。暂时性差异为4万。那么递延所得税资产应当是 1万。 即(104-100)*0.25=1，这是应当冲减0.25万。

　　那么交税时会做。

　　借:所得税费用 0.25

　　贷:递延所得税资产 0.25

　　财务报表上，本年所得税费用=104*0.25-1=25=100*25%

　　递延所得税资产和递延所得税负债对应的科目为什么包含商誉?

　　企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得的各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产或负债，并调整合并中应予确认的商誉或营业外收入。这句话是说在免税的非同一控制下企业合并中，如果被合并方资产负债的公允价值与账面价值不等，会计上按公允价值调整账面价值，但是由于是免税合并，税法认的还是原计税基础，所以账面价值与计税基础之间形成暂时性差异，需要确认递延所得税，但这时确认递延所得税时的对应科目应该是商誉或营业外收入，而不是所得税费用。因为合并产生的没有影响损益。如果后续要转回递延所得税，对应的是所得税费用，因为此时是影响损益的。

　　关于递延所得税资产和所得税费用的关系，以上内容给大家做了详尽解答，国家制定了有关税收的法则，公民挣钱到一定数额要按规定的比率依法向国家纳税。所以大家一定要抽时间多来网站学习会计财税方面的内容，以便在日后的工作中能手到擒来。