现金流量表的项目

　（1）经营活动产生的现金流量。

　　经营活动产生的现金流量是指公司在日常生产经营活动中与公司净利润有关的现金流量。筹资和投资活动产生的现金流量不能流入其中（并非实现的净利润都构成经营活动的现金流入和流出）。现金流量又可被具体划分为现金流入量和现金流出量。

　　公司什么样的经营活动会形成现金的流入呢？当公司销售商品，提供劳务收到现金时；当公司收到租金时；当公司收到增值税销项税额和退回的增值税税款时；以及收到其他税款时，这时公司发生了与销售商品的主营业务相关联的现金流入。

　　当公司购买商品，接受劳务支付现金及支付经营租赁的租金、职工的工资福利、交纳增值税款、所得税及其他税时，构成经营活动的现金流出。

　　（2）投资活动产生的现金流量。

　　公司的投资活动有很多，通过投资活动产生的现金流量，可以分析公司通过投资获取现金流量的能力以及投资产生的现金流量对公司现金流量净额的影响程度。

　　投资活动现金流入量包括：

　　① 收回投资收到的现金。

　　② 分得股利或利润收到的现金。

　　③ 取得债券利息收入收到的现金。

　　④ 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额（如为负数，作为投资活动现金流出项目反映）。

　　⑤ 收到的其他与投资活动有关的现金。

　　投资活动现金流出量包括：

　　① 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。

　　② 投资所支付的现金。

　　③ 支付的其他与投资活动有关的现金。

　　（3）筹资活动产生的现金流量。

　　公司在股东权益和债务规模发生变动的过程中，会产生筹资活动的现金流量。通过对筹资活动产生现金流量的分析，可以分析公司筹资的能力以及筹资产生的现金流量对公司现金流量净额的影响。

　　具体的筹资活动现金流入量包括：

　　① 吸收权益性投资（如发行股票）收到的现金。

　　② 发行债券收到的现金。

　　③ 借款收到的现金。

　　筹资活动的现金流出量包括：

　　① 偿还债务支付的现金。

　　② 发生筹资费用支付的现金。

　　③ 分配股利或利润支付的现金。

　　④ 偿付利息支付的现金。

　　⑤ 融资租赁支付的现金。

　　⑥ 减少注册资本支付的现金。

　　现金流量表的编制，基本上是以以上三类现金流量依次纵向排列而成，加上现金流量表的附注共同构成现金流量表。

　　（4）三种形式的现金流量之间的关系。

　　现金流量表将现金流量分为了三种形式，并不是说三种形式的现金流量彼此毫无关系、各成体系。实际上经营、筹资、投资活动的现金流量互为补充，共同形成了公司一定时期内总的现金流量。三类现金流量具体有如下关系：

　　一般而言，公司的经营活动取得的现金流入应是以抵偿经营活动的现金流出，并且有一定的现金流入用于偿还债务或用于投资，这也就与投资活动和筹资活动挂上了钩。

　　当一个公司的经营活动产生的现金收入不足以满足经营活动所需的现金支出时，往往需要通过短期借款来弥补，但这时公司的盈利能力和创造现金的能力足以偿还短期债务。

　　当公司由于市场等因素的考虑，需要进行长期投资时，一般经营活动产生的现金盈余无法保证，可以通过筹资活动来满足现金需要，如发行股票、债券。如果该项长期投资有效，公司在投资期结束后，会产生现金的流入，公司将不会面临还债的困境。

　　当公司经营活动现金严重不足，大量商品积压；而筹资能力有限，到期债务急需偿还；公司盲目扩张，投资规模过大时，公司的境况最糟。三种形式的现金流量都是负值，那么投资者和债权人都会心急如焚，担心公司股价大跌，担心公司无法按期偿还债务。