固定资产清理会计处理

固定资产清理会计处理

企业因出售、报废、毁损等原因减少的固定资产要通过"固定资产清理"账户进行核算.

1、转入清理:

借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产

2、支付相关费用:

借:固定资产清理

贷:银行存款

3、计算应交纳的营业税:

借:固定资产清理

贷:应交税费--应交营业税

4、出售收入:

借:银行存款

贷:固定资产清理

5、结转清理净损益:

①结转清理净损失: ②结转清理净收益:

借:营业外支出 借:固定资产清理

贷:固定资产清理 贷:营业外收入

【例】2009年4月24日,公司出售一座建筑物,原价2000000元,已使用6年,计提折旧300000元,以银行存款支付清理费用10000元,出售价格收入为1900000元,收到价款存入银行,营业税率为5%.

1、转入清理:

借:固定资产清理 1700000

累计折旧 300000

贷:固定资产 2000000

2、发生相关费用:

借:固定资产清理 10000

贷:银行存款 10000

3、出售收入:

借:银行存款 1900000

贷:固定资产清理 1900000

4、计算应交纳的营业税(收入价格的5%):

借:固定资产清理 95000

贷:应交税费--应交营业税 95000(1900000×5%)

5、结转清理净收益:

-1700000-10000+1900000-95000=95000(元)

借:固定资产清理 95000

贷:营业外收入 95000

固定资产清理的所得税处理有哪些细节?

答:按照《企业会计准则第4号-固定资产》(财会〔2006〕3号)的规定,固定资产的处置包括两个条件:该固定资产处于处置状态;该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益.固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额.虽然其中对于相关税费没有解释,但是按照实际中的情况应当包括企业在固定资产清理过程中缴纳的流转税、固定资产的清理费用等.企业在固定资产处置过程中取得的残料收入、责任人以及保险公司的赔款等需并入收入或者冲减相关税费.

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