资产证券化转让差价会计分录

资产证券化转让差价会计分录

买入资产证券化的,差价记入"投资收益"科目

卖出资产证券化的,差价记入"财务费用(或在建工程)"科目

扩展阅读:

(1)原始权益人在专项计划成立时的处理

①购买次级受益凭证.

借:持有至到期投资--专项计划(次级)

贷:银行存款

②收到专项计划划入的发行优先级和次级受益凭证所募集资金,确认融资而发生的金融负债.

借:银行存款

借:应付债券--专项计划(发行费用)

贷:应付债券--专项计划(面值)

(2)原始权益人在专项计划存续期间的处理

①L公司按收入确认准则规范确认车辆通行费收入.(结转成本的会计分录略)

借:银行存款

贷:营业收入

②特定月份的收入在托管银行的监管下从收费账户划入专项计划专用账户,即分期偿债.

借:应付债券--专项计划(面值、应付利息)

借:长期应收款--专项计划储备金(注:为受益凭证及时兑付作准备)

贷:银行存款

原始权益人也可以设置过渡性的往来账户反映平时的款项收付,到期末汇总结转;中减应付债券.

③分期计提受益凭证预期收益.

借:财务费用(或在建工程)

贷:应付债券一一专项计划(应计利息)

④原始权益人在专项计划存续期间摊销发行费用、按规定支付专项计划管理费,银行托管费等.

借:财务费用(或在建工程、生产成本等)

贷:应付债券--专项计划(发行费用)

贷:银行存款等

⑤原始权益人在专项计划存续期间按摊余成本和实际利率确定投资收益.

借:持有至到期投资--专项计划(次级)

贷:投资收益

⑥每期期末将确认的次级投资收益冲减专项计划的融资费用.

借:投资收益

贷:财务费用(或在建工程、生产成本等)

(3)原始权益人在专项计划结束时的处理

①专项计划存续期满时结转次级受益凭证余额及应付债券余额.若有差异,以现金清偿.

借:应付债券--专项计划

贷:持有至到期投资--专项计划(次级)

②转回储备金.

借:银行存款

贷:长期应收款--专项计划储备金

资产入帐前的累计折旧

企业一般应按月提取折旧,当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧.固定资产提足折旧后,不管能否继续使用,均不再提取折旧;提前报废的固定资产,也不再补提折旧.企业按月计提的固定资产折旧,借记"制造费用"、"营业费用"、"管理费用"、"其他业务支出"等科目,贷记累计折旧.

相关成本费用科目的核算:

1、生产部门的固定资产,计提折旧借记"制造费用"科目.

2、管理部门的固定资产,计提折旧借记"管理费用"科目.

3、采购、销售部门的固定资产,计提折旧借记"营业费用"科目(新准则改为销售费用).

4、用于工程的固定资产,计提折旧借记"在建工程"等科目.

5、职工福利部门的固定资产,计提折旧借记"应付福利费"科目.

6、出租的固定资产,计提折旧借记"其他业务支出".累计折旧的会计科目说明及分录、会计科目的使用说明  

  一、本科目核算小企业固定资产的累计折旧.   

 二、小企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定其折旧年限和净残值,作为计提折旧的依据.   

 三、除下列情况外,小企业应对所有固定资产计提折旧:  

  (一)已提足折旧仍继续使用的固定资产; 

   (二)按照规定单独估价作为固定资产入账的土地.已达到预定可使用状态的固定资产,如果尚未办理竣工决算的,应按估计价值暂估入账,并计提折旧.

资产证券化转让差价会计分录应该怎么做?现在企业的资产进行证券化,用于企业的筹资等活动很常见,我们需要知道相关的账务处理应该怎么做,在上面的文章中我们已经进行了相关的介绍了.更多关于企业财税的账务处理,请大家继续关注我们网站中的介绍.