青岛备战营改增 九成企业将获减税利好

原标题：青岛：企业备战营改增 九成试点企业将获减税利好

作者：姜吉吉 侯振东

8月1日，青岛将正式进行营业税改征增值税政策的实施，各个行业都在关注此项税改政策将会给岛城企业以及相关行业带来怎样的变化。随着税改步伐的临近，“营改增”对于企业的影响也开始扩大渗透，记者通过此段时间的采访得知，岛城被纳入试点的企业纷纷未雨绸缪，备战“营改增”。他们已经开始从前期的税负测算到目前的国税机关办理税务登记、税种鉴定和接受国税部门的免费培训、为下一步试点正式启动后的开具发票和纳税申报做一系列的积极准备。

据市国税局相关数据统计，我市“营改增”所带来的年减税规模，将在11亿元左右，其中，约九成试点企业的税负下降，对老的增值税一般纳税人由于抵扣链条的拉长，其税负也将得到不同程度的降低。然而，“营改增”的意义远不在此，作为结构性减税的重要一环，“营改增”对加快推进产业转型，加速推进小微企业发展意义非凡。青岛是一个制造业发达、对外贸易活跃、现代服务业发展潜力巨大的沿海港口城市，“营改增”这一减税红利，或将成为我市产业转型升级的新契机。

小微企业税负直降

根据市国税静态数据测算，“营改增”为企业带来的减税规模将在11亿元左右。而目前营业税覆盖的领域，最多的是中小微企业群体。据统计，所有小规模纳税人的税负均下降，原来征收5%的营业税的纳税人，“营改增”征收率下降为3%。而且，原来营业税属于价内税，营业收入中包含了税额，“营改增”后改为税外价，税负也将有所下降。

在崂山国税局针对小规模纳税人培训的现场，青岛亚瀚船舶代理有限公司财务人员马荣荣对记者表示，公司的主要业务是为船东提供当地服务，经查询属于“营改增”范围内。目前，亚瀚船舶代理有限公司征收5%的营业税以及一些小税种，税负约在6%左右，“营改增”而后征收3%的税率后，税负下降约5成。

“2012年企业的营业额约在170万左右，税收缴纳10万余元，相同的条件，“营改增”之后，只需要缴纳税收5万元左右，相当于下降了一半。”马荣荣对记者表示。“下降50%的税款对于高新技术企业来说是一项重大的利好。”青岛鸿利软件有限公司会计李瑞为记者介绍，目前企业的主要成本大部分用于研发，降低税率也意味着可有更多的资本投入到高新技术研发中。“鸿利软件有限公司有一项技术开发转让业务，目前免征营业税，我们担心‘营改增’之后会失去这项优惠政策，经过咨询本次‘营改增’国家对原来营业税的优惠政策可以延续。”在崂山国税局组织的培训现场，相关人员为众多企业解答了疑惑。

据统计，国税近日移交的2.4万户首批试点企业中，有九成以上均为小规模纳税人。小规模纳税人创造了近20%的税收以及大量的城镇就业机会。“营改增”将提升企业活力，降低税收成本，扩展其产品的盈利空间，试点中的中小微企业成为此次“营改增”的全部受益者。

广播影视服务业“分一杯羹”

自2012年“营改增”在上海试点实施开始，青岛市广播电视台即开始关注具体税改情况，并在今年4月作出实际测算。广播电视台财务中心副主任顾智勇对记者表示，根据企业2012年的营业数据来测算，减税数额可达到900万元，减税比例在10%~15%之间。

顾智勇为记者介绍，2012年，企业执行5.65%的营业税及附加，加之3%的文化事业建设费，共8.65%的税率。“营改增”之后，除继续缴纳3%的文化事业建设费外，将实行6%的增值税及附加。但因为广播电视行业对于基础装备的要求较高，因此可抵扣的进项额较大。其中固定资产及设备维护费支出占据进项的16%左右，另外节目采购费用约占据进项的10%。

今年5月28日，财政部和国家税务总局联合印发《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（以下简称《通知》）。在《通知》中，将“营改增”中的交通运输业和部分服务业进行了重新规定，新增了广播影视服务作为部分现代服务业税目的子目，规定该行业将等同现代服务业按6%税率征税。顾智勇表示，“营改增”对于广播电视行业来说，得到了减负的实惠。同时与其相关的广播影视中的“制作、发行”也将在新政策实施后得到税收扶持。

据了解，在营业税制下，广播影视业中的“制作、发行”服务按照“服务业”缴纳5%的营业税，“放映”“文化体属于育业”的范畴，实行3%的营业税率。“营改增”广播影视企业以应税服务年销后，售额500万元为标准分为一般纳税人和小规模纳税人两类。对于年销售额不足500万元（含本数）的小规模纳税人，征收3%的增值税，对于一般纳税人而言，广播影视服务业实行6%的增值税率，实行抵扣纳税。这也意味着符合小规模标准的影视制作、发行企业，以及小规模的播映企业，税负会有所下降。

部分企业准备迎接改革“阵痛”“结构性减税并非是单纯的‘只减不增’，‘有增有减’，而是这就必然影响到行业之间的税负变动，‘营改增’但的最终目的肯定是让税负整体减少。”市国税局相关负责人对记者表示。

据了解，我市九成以上试点企业，都会在“营改增”中获得减税实惠，但部分企业税负有所升高。租赁业特别是有形动产租赁营业税率则适用5%；交通运输业适用原适用营业税率为3%。但在“营改增”之后分别使用17%和11%的增值税率。根据我市某家大型物流公司的财务测算，由于固定资产更新周期和部分进项发票无法完全取得的原因，企业税负在短期内会增长，或将提升1~2个百分点，随着时间的推移，企业税负增加的局面会有所好转。

岛城大型工程器械租赁企业青建租赁有限公司副总会计师陈培鑫告诉记者，“营改增”后，青建租赁的税负将有较大上升。原因是有形动产租赁行业最大的可抵扣项目是基础设施，但是固定资产已经在“营改增”前全部投入完毕，“目前青建租赁在可抵扣项目中的占据最大的交通费，不足总进项的4%。现在我们只能从成本上进行压缩，来弥补税负的上升。但不是长久之计。”

陈培鑫对记者表示，目前，正在向国税部门申请对于“营改增”前的老设备发生的租赁业务享受简易计税按照3%的征收率征收，这样将大大缓解企业税负的增长。他同时呼吁，政府能够对税负增加的企业给予一些扶持，使企业实现由营业税到增值税的平稳过渡，将改革的阵痛降低到最小范围。

引发“蝴蝶效应”

早在今年2月，财政部副部长王军在接受记者采访时就指出，“营改增”之后，由于增值税抵扣机制发挥作用，不仅服务业内部的抵扣链条被贯通，而且二、三产业之间的链条也被打通，实现了由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值征税”的转变，有利于社会专业化分工，促进第三产业发展。

作为一个制造业发达、对外贸易活跃、现代服务业发展潜力巨大的沿海港口城市，营改增或将带来为企业减税之外的其他利好，目前，我市正推动产业结构升级的一系列举措的落实，产业结构得到不断优化。2012年，青岛GDP达7302.11亿元，其中第三产业增加值3575.47亿元。现代服务业作为第三产业的重要组成部分，正处于上升发展阶段。但在目前的税收制度下，企业外购服务所含的营业税无法得到抵扣，企业更愿意自行提供所需服务，导致服务生产内部化，并不利于服务业的专业化分工和产业分离。“在企业的劳动力成本、投资成本、管理费用急剧增加，盈利空间已然被大大压缩的背景下。企业面临的转型压力甚至大于融资压力。在此背景下，结构性减税是唯一可以释放的空间。”全国律协财税法专业委员会委员徐林勇表示。

在“营改增”后，能够消除重复课税，降低现代服务业的税负，提高利润率，促进现代服务业的发展，使为生产企业提供服务的部门从生产企业分离均不增加额外税收负担。有利于促进大型工业企业将仓储、包装、配送等第三产业业务的有效分离，促进三次产业融合、结构升级。

同时，徐林勇还表示，现行税制下，服务出口企业除购进货物和服务不能计入进项税额抵扣，而且出口也不能享受出口退税。因为服务出口含税，无异于为服务出口企业的国际市场竞争设置了制度性的壁垒。我市的服务贸易出口一直较少。“营改增”后，在对出口服务贸易本身退税的同时，将极大地激励出口服务贸易发展，打造对外贸易的新增长点。