旅行社一般纳税人账务处理

旅行社一般纳税人账务处理

旅游企业财务核算有其独特的特点.下面就旅游企业财务核算主要会计科目的使用、收入成本的确认与计量等方面,对旅游企业的核算要点进行简要归纳.

主要会计科目 由于旅游企业本身是组织团队旅游,游客到旅行社报名参加旅游,旅行社收取旅游款,构成企业的销售收入.同时组织客人到目的地旅游,组团需要付出的当地旅行社接待费以及租车费、机票费、住宿费、餐费、保险费、门票费等构成了旅行团队的成本.由于行业特点,注定了旅游企业基本上不存在存货核算的问题.因此,在财务核算方面,涉及资金收付的会计科目成为旅游业会计最常用的科目.

1、应收帐款 除了在营业厅接收散客组团出游之外,旅行社一般情况下需要开拓一些大型企业客户,这些客户为了给员工提供较好的福利政策,以体现企业的凝聚力,一般都会定期组织员工外出考察旅游.门市接收散客组团,一般情况下不存在应收款项的问题.但是对于企业客户多属于固定客户.因此大多数旅行社会先组织员工出游之后才收款,因此形成企业的应收帐款.该科目核算本期收到前期旅游团款及本期应收未收团款.当月收到前期应收款时:dr:现金(银行存款) cr:应收帐款;在月末结转收入时,对尚未收到的旅游团款:dr:应收帐款 cr:主营业务收入;

2、预付帐款 预付帐款核算主要是在旅游企业支付当期组团出游的旅游费用.支付前期出游团队的旅游费用时候,使用应付帐款科目,不在本科目核算.支付旅游款时:dr:预付帐款 cr:现金(银行存款);月末结转成本时:dr:主营业务成本 cr:预付帐款;

3、应付帐款 该科目核算本企业支付前期及当期应付而未付的旅游团款.支付前期旅游团费时:dr:应付帐款 cr:现金(银行存款),月末结转成本时候:dr:主营业务成本 cr:应付帐款;

4、预收帐款 该科目核算本期收到的旅游团款.收到前期旅游团款在应收帐款科目核算,不在本科目核算.收到本期旅游团款时:dr:现金(银行存款) cr:预收帐款;月末结转收入时:dr:预收帐款 cr:主营业务收入.

旅游服务属于生活服务业,在最新的营改增中规定:试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用.

扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额.

公式及税率:

对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的,除了销售额中已抵减的费用外,仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额.

旅游业差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用-支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费.当期销项税额=销售额÷(1+6%)×6%,小规模纳税人应纳增值税额=销售额÷(1+3%)×3%

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