交易性金融资产在各种情况下的账务处理

　一、取得时：
　　借：交易性金融资产——成本
　　　　应收股利(应收利息)
　　　　投资收益
　　　　贷：银行存款(其它货币资金——存出投资款)
　　二、持有时――现金股利和利息
　　(1) 收到买价中包含的股利和利息
　　借：银行存款(其它货币资金——存出投资款)
　　　　贷：应收股利(应收利息)
　　(2)持有期间享有的股利和利息
　　借：应收股利(应收利息)
　　　　贷：投资收益
　　借：银行存款
　　　　贷：应收股利(应收利息)
　　三、期末计量
　　(1)公允价值>账面余额
　　借：交易性金融资产——公允价值变动
　　　　贷：公允价值变动损益
　　(2)允价值
　　借：公允价值变动损益
　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动
　　四、处置
　　投资收益=出售的公允价值——初始入账金额
　　(1)按售价与账面余额之差确认投资收益
　　借：银行存款
　　　　贷：交易性金融资产——成本
　　　　　　交易性金融资产——公允价值变动
　　　　　　投资收益
　　(2)按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失
　　借：(贷)公允价值变动损益
　　　　贷：(借)投资收益