研发费用加计扣除金额异常风险点有哪些

研发费用加计扣除金额异常风险点有哪些

1.研发过程中取得的特殊收入在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时,未作相应扣减.

2.同时兼顾研发与日常生产的人员、器械、设备产生的费用,未按工时占比分配计算.

3.多项研发活动其他费用加计扣除限额未按项目分别计算.

近年来,企业研究开发费用税前加计扣除政策(以下简称研发加扣政策)的适用范围不断放宽,且由原来的审核制改为现在的备查制,有效促进企业加大研发投入,提高自主创新能力.然而,由于研发活动的专业性和费用扣除的时滞性,政策实施效果受到一定程度影响.笔者认为,在顶层设计层面,应实施研发加扣政策的政策评估,放大政策效应,提高政策执行效率.在具体执行层面,需加强研发加扣政策的后续管理,以规避风险.

研发费用加计扣除指的是什么?怎么算呢

加计扣除主要是和企业所得税联系,内部自主研发无形资产费用化支出加计扣除50%,资本化支出形成无形资产的按成本150%摊销.

举个例子:截止2011年6月份,与研发相关的支出500万,费用化支出100万,资本化支出400万.

首先:

期初发生时先在研发费用归集

借:研发支出-费用化支出 100

-资本化支出 400

贷:银行存款·应付职工薪酬等 500

其次:

期末形成无形资产时假设为2011-7-10

借:管理费用 100

无形资产 400

贷:研发支出-费用化支出 100

-资本化支出 400

期末摊销时(假设会计与税法摊销方法一致,10年,无残值)

借:管理费用

贷:累计摊销

应纳所得税额=利润总额+纳税调整增加项-纳税调增减少项

假设本年利润总额为1000万元,费用化支出在扣除管理费用100万元的基础上加扣100*50%,纳税调增减少50万元;资本化支出加计摊销400*50%/10*6/12=10万元.

调整后应纳所得税额=1000-50-10=940(万元)

哪些费用可以用作企业研发费用加计扣除

1.人员人工费用:直接参与研究开发的工作人员的薪金、五险一金,以及外聘研发人员的劳务费用.

2.直接投入费用:研发过程中必然会有投入材料燃料动力,使用仪器设别维修检修费用,使用的仪器设备通过经营租赁,向外租入的租金费用;

3.折旧费用:专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费;

4.无形资产摊销费用:用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用.

5."三新"费、勘探开发技术现场试验费:企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用.

6.其他相关费用:研究开发过程中需要一些技术图书翻译的费用,鉴定咨询的费用,后期注册成专利权所需要的费用等.

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