公益性捐赠是否免增值税

公益性捐赠是否免增值税

公益性捐赠是指纳税人通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关,向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠.公益性捐赠涉及的增值税政策如下:

一、一般的公益性捐赠

增值税暂行条例实施细则第四条第(八)项:将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,视同销售货物,应征增值税.

《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号附件1)第十四条:下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:

(1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外.

(2)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外.

(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形.

二、扶贫货物捐赠免征增值税

《关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》(财政部、税务总局、国务院扶贫办公告2019年第55号)第一条:自2019年1月1日至2022年12月31日,对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构,或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人,免征增值税.在政策执行期限内,目标脱贫地区实现脱贫的,可继续适用上述政策.

"目标脱贫地区"包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村.

三、新冠肺炎疫情防控捐赠税收政策

《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部、税务总局公告2020年第9号)第三条:单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加.

捐赠的会计处理

案例1:某一般纳税人企业2020年5月以自产的货物(税率为13%)对外进行公益性捐赠,成本8万元,对应进项0.8万元已经抵扣,市场价格11.3万元,本笔捐赠属于免税范围.

借:库存商品     0.8万元

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)  0.8万元

借:营业外支出-捐赠支出      8.8万元

贷:库存商品  8.8万元

案例2:湖北省S企业在2019年年末发生疫情时通过湖北省红十字会捐赠了自产N95口罩一批,并取得了公益性捐赠合法票据,该批产品公允价值(不含税)120万元,成本100万元.

1、会计处理

借:营业外支出 115.6

贷:库存商品 100

应交税费--应交增值税(销项税额)15.6

2、增值税处理

由于捐赠发生在19年年末,S企业将自产产品用于对外捐赠,增值税仍应视同销售,销售额为公允价值120万,销项税额为120*13%=15.6万元.

今天关于公益性捐赠是否免增值税的解读就到这里啦,目前对于扶贫货物捐赠、新冠肺炎疫情防控物资捐赠等可以享受免征增值税政策.对于一般捐赠,是需要视同销售的.大家清楚了吗?更多专业的财税资讯、会计税务实操流程,请关注我们了解.