什么是境外所得抵免所得税额

　　什么是境外所得抵免所得税额

　　境外所得抵扣税额就是在境外(或国外)已经交了的所得税，依据两国双边协议不再重复交税的规定，可以按境内企业所得税法计算的应交所得税可以抵缴。

　　企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额-企业所得税减免、抵免优惠税额-境外所得税抵免额

　　我国税法规定对境外已纳税款实行限额扣除。抵免限额采用分国不分项的计算原则。

　　境外所得税的抵免的实质

　　1.企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

　　2.抵免限额应当分国(地区)不分项计算(核心是比税率)

　　【解释】所谓“分国不分项”，指的是算抵免限额的时候，境外所得要按不同国家分别计算限额。美国算美国的，香港算香港的，这是分国;但境外的所得不需要区分销售货物收入和财产转让收入等等具体的项目，这是不分项。

　　　　抵免限额=中国境内、境外所得国内税法的规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额

　　该公式可以简化成：

　　抵免限额=来源于某国的(税前)应纳税所得额×我国法定税率(两个关键,一个是税率的确认,一个是境外所得的确认)

　　境外所得个人所得税征收管理暂行办法

　　第一条为维护国家税收权益，加强对来源于中国境外所得的个人所得税征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称税法)及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)及其实施细则以及有关行政法规的规定制定本办法。

　　第二条本办法适用于在中国境内有住所，并有来源于中国境外所得的个人纳税人(以下简称纳税人人

　　第三条纳税人来源于中国境外的各项应纳税所得(以下简称境外所得)，应依照税法和本办法的规定缴纳个人所得税。

　　第四条下列所得，不论支付地点是否在中国境外，均为来源于中国境外的所得：

　　(一)因任职、受雇、履约等而在中国境外提供劳务取得的所得;

　　(二)将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得;

　　(三)转让中国境外的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境外转让其他财产取得的所得;

　　(四)许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得;

　　(五)从中国境外的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。

　　第五条纳税人的境外所得，包括现金、实物和有价证券。

　　第六条纳税人的境外所得，应按税法及其实施条例的规定确定应税项目，并分别计算其应纳税额。

　　第七条纳税人的境外所得按照有关规定交付给派出单位的部分，凡能提供有效合同或有关凭证的，经主管税务机关审核后，允许从其境外所得中扣除。

　　第八条纳税人受雇于中国境内的公司、企业和其他经济组织以及政府部门并派往境外工作，其所得由境内派出单位支付或负担的，境内派出单位为个人所得税扣缴义务人，税款由境内派出单位负责代扣代缴。其所得由境外任职、受雇的中方机构支付、负担的，可委托其境内派出(投资)机构代征税款。

　　上述境外任职、受雇的中方机构是指中国境内的公司、企业和其他经济组织以及政府部门所属的境外分支机构、使(领)馆、子公司、代表处等。

　　第九条纳税人有下列情形的，应自行申报纳税：

　　(一)境外所得来源于两处以上的;

　　(二)取得境外所得没有扣缴义务人、代征人的(包括扣缴义务人、代征人未按规定扣缴或征缴税款的)。

　　第十条中国境内的公司、企业和其他经济组织以及政府部门，凡有外派人员的，应在每一公历年度(以下简称年度)终了后30日内向主管税务机关报送外派人员情况。内容主要包括：外派人员的姓名、身份证或护照号码、职务、派往国家和地区、境外工作单位名称和地址、合同期限、境内外收入状况、境内住所及缴纳税收情况等。

　　第十一条依本办法第九条规定须自行申报纳税的纳税人，应在年度终了后30日内，向中国主管税务机关申报缴纳个人所得税。如所得来源国与中国的纳税年度不一致，年度终了后30日内申报纳税有困难的，可报经中国主管税务机关批准，在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后30日内申报纳税。

　　纳税人如在税法规定的纳税年度期间结束境外工作任务回国，应当在回国后的次月7日内，向主管税务机关申报缴纳个人所得税。

　　第十二条纳税人兼有来源于中国境内、境外所得的，应按税法规定分别减除费用并计算纳税。

　　第十三条扣缴义务人、代征人所扣(征)的税款，应当在次月7日内缴入国库，并向主管税务机关报送扣(征)缴个人所得税报告表以及税务机关要求报送的其他资料。

　　第十四条纳税人在境外已缴纳的个人所得税税额，能提供境外税务机关填发的完税凭证原件的，准予按照税法及其实施条例的规定从应纳税额中抵扣。

　　第十五条纳税人和扣缴义务人未按本办法规定申报缴纳、扣缴个人所得税以及未按本办法第十条规定报送资料的，主管税务机关应按征管法及有关法律、行政法规和部门规章的规定予以处罚，涉嫌犯罪的依法移送公安机关处理。

　　第十六条纳税人取得的境外所得为美元、日元和港币的，按照填开完税凭证的上一月最后一日中国人民银行公布的人民币对上述三种货币的基准汇价，折合成人民币计算缴纳税款。

　　什么是境外所得抵免所得税额?不知道大家通过以上的内容，是不是对境外所得抵免所得税额有了一个比较深刻的认识了?希望大家能根据所学内容，总结经验，把这些好的会计实操知识好好地运用到实际的会计工作中去，这才是小编最高兴看到的的事情。