稽查跨年进项税额转出的申报表怎么填

稽查跨年进项税额转出的申报表怎么填

答:一、税务稽查补缴以前年度的增值税填报增值税纳税申报表时,将查增收入填在4栏或6栏(随填附表一),调减进项税填在附表二后计入14栏,应补税款填在16栏或22栏,已补税款填在37栏.

二、税务稽查补缴的账务处理:

国家税务总局关于印发《增值税日常稽查办法》的通知(国税发[1998]44号):

"增值税检查调账方法增值税检查后的账务调整,应设立"应交税金--增值税检查调整"专门账户.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;全部调账事项入账后,应结出本账户的余额,并对该余额进行处理:

1.若余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数,借记"应交税金--应交增值税(进项税额)"科目,贷记本科目.

2.若余额在贷方,且"应交税金--应交增值税"账户无余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记"应交税金--未交增值税"科目.

3.若本账户余额在贷方,"应交税金--应交增值税"账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记"应交税金--应交增值税"科目.

4.若本账户余额在贷方,"应交税金--应交增值税"账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记"应交税金--未交增值税"科目.

进项税额转出必须当月吗?

不需要.

进项是记入到应交税费-应交增值税-进项税额里面,销项是零,根据一般纳税人应交税额计算的规则:当月应交税额=本月销项税额-本月进项税额-期初留抵.

如果是正数就是本月应交的增值税,需要会计处理,分录是借:应交税额-应交增值税-转出未交增值税.贷:应交税费-未交增值税.如果是负数,说明是有留抵,本月不用交税,无需会计处理.

进项税额注意事项:

1、用以抵扣的进项税额的原始凭证是否真实有效、合法、合理,其使用范围是否符合相应的规定,专票的开具是否符合要求,票面的逻辑关系是否正确,是否经过防伪税控系统的增值税专用发票认证,其发票是否已经及时申报或认证.

2、其进项税额有无巧立名目、多抵扣进项税额,有无将外购固定资产支付的运费申报抵扣进项税额.

3、其进项税额是否存在将外购货物改变用途后任然申报.

4、其进项税额是否存在不结转进项税转出,如发生非正常损失的外购货物、在产品或产成品以正常损失报批的.

根据小编解答的内容来看,稽查跨年进项税额转出的申报表怎么填?对应的业务不一样,需要计入的财务报表的对应栏目也不一样.希望大家在阅读完本文内容之后,可以先看看自己遇到的问题是什么类型的再来处理报表,一旦填错以后更改起来会比较麻烦的.